Galvenā atšķirība - grāmatvedības nolietojums pret nodokļu nolietojumu
Grāmatvedībā nolietojums ir metode, kā uzskaitīt materiālo aktīvu lietderīgās lietošanas laika samazināšanos novecošanas, nolietojuma dēļ. Grāmatvedības nolietojums un nodokļu nolietojums bieži atšķiras, jo tie tiek aprēķināti pēc dažādām procedūrām un pieņēmumiem. Galvenā atšķirība starp grāmatvedības nolietojumu un nodokļu nolietojumu ir tāda, ka, lai gan grāmatvedības nolietojumu uzņēmums sagatavo grāmatvedības vajadzībām, pamatojoties uz grāmatvedības principiem, nodokļu nolietojums tiek sagatavots saskaņā ar Iekšējo ieņēmumu dienesta noteikumiem (IRS).
Kas ir grāmatvedības nolietojums?
Grāmatvedības nolietojums ir zināms arī kā “grāmatas nolietojums”, un tas tiek sagatavots saskaņā ar atbilstības koncepciju (ieņēmumi un izdevumi ir jāatzīst un jāieraksta par to pašu pārskata periodu). Grāmatvedības nolietojums ir pakļauts arī Starptautisko grāmatvedības standartu padomes (IASB) ieviestajām grāmatvedības vadlīnijām. Grāmatvedības standarti, kas regulē grāmatvedības nolietojumu, ir 4. SGS - Nolietojuma uzskaite un 8. SGS - Grāmatvedības politikas, grāmatvedības aplēšu izmaiņas un kļūdas.
Uzskaites nolietojums bieži vien būtiski atšķiras no nodokļu nolietojuma divu galveno faktoru dēļ: aprēķina metodes un aktīvu lietderīgās lietošanas laika uzskaites.
Nolietojuma aprēķināšanas metodes
Uzņēmumiem ir pieejamas daudzas metodes nolietojuma aprēķināšanai. Dažas plaši izmantotas ir:
- Taisnas līnijas metode
- Atlikuma samazināšana/ Norakstītās vērtības metode
- Ciparu summas metode
- Ražošanas metodes vienības
Aktīvu kalpošanas laiks
Uzņēmumi ir atbildīgi par savu aktīvu lietderīgās lietošanas laika aplēsēm.
Piem. Uzņēmums XYZ Ltd iegādājas mašīnu par USD 60 000 ar paredzamo glābšanas vērtību USD 10 000. Iekārtas ekonomiskais lietderīgās lietošanas laiks ir 10 gadi. Tādējādi ikgadējā nolietojuma summa (pieņemot lineāro nolietojuma metodi) ir 5 000 ASV dolāru. (60 000 $–10 000/10).
Kas ir nodokļu nolietojums?
Nodokļu Nolietojums tiek aprēķināts ienākuma nodokļa vajadzībām. Šī aprēķina galvenais mērķis ir samazināt ar nodokli apliekamo ienākumu. Tas ir balstīts uz Iekšējo ieņēmumu dienesta noteikumiem. Ņemot to pašu piemēru, IRS var norādīt, ka iepriekš minētās iekārtas lietderīgās lietošanas laiks ir 8 gadi, tāpēc nodokļu nolietojuma nolūkos aprēķini jāveic aptuveni 8 gadu laika posmam.
IRS noteikumi arī ļauj uzņēmumam paātrināt amortizācijas izdevumus. Tas nozīmē, ka pirmajos dažos gados ir jāiekasē lielāks nolietojums un mazāks nolietojums turpmākajos aktīva dzīves gados. Tas ietaupa ienākuma nodokļa maksājumus pirmajos aktīva dzīves gados, bet turpmākajos gados radīs vairāk nodokļu. Uzņēmumi, kas ir rentabli, uzskata, ka paātrinātais nolietojums ir pievilcīgāks.
Šā iemesla dēļ uzņēmumam ir jāuztur divu veidu nolietojuma uzskaite: viens finanšu pārskatu sagatavošanai un otrs ienākuma nodokļa vajadzībām.
Turklāt uzņēmumiem var būt atšķirīgas nolietojuma politikas, kuru nodokļu nolietojums tiek traktēts atšķirīgi. Piemēram,
- Ja aktīvs tiek iegādāts gada vidū vai beigās, nolietojums par šo gadu netiks iekasēts
- Visa gada nolietojums tiks iekasēts pirkuma gadā
- Aktīva atsavināšanas gadā nolietojums netiks iekasēts
Pamatlīdzekļu atsavināšana
Saimnieciskā lietderīgās lietošanas laika beigās aktīvu var atsavināt par naudas vērtību. Uzņēmums pēc atsavināšanas gūs peļņu vai zaudējumus, kas tiek atzīti peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Kāda ir atšķirība starp grāmatvedības nolietojumu un nodokļu nolietojumu?
Grāmatvedības nolietojums pret nodokļu nolietojumu |
|
| Grāmatvedības nolietojums tiek sagatavots grāmatvedības vajadzībām. | Nodokļu nolietojums tiek sagatavots ienākuma nodokļa vajadzībām. |
| Gatavošanās | |
| Tā pamatā ir SGSP grāmatvedības principi un koncepcijas. | Pamatojoties uz IRS (Internal Revenue Service) noteikumiem |
| Nolietojuma metode | |
| Uzņēmums var izvēlēties vienu no daudzajām metodēm. | Tajā bieži tiek izmantotas paātrinātās nolietojuma aprēķināšanas metodes. |
| Precizitāte | |
| Tas ir precīzāk. | Tas tiek aprēķināts saskaņā ar stingru noteikumu kopumu, tāpēc tas ir mazāk precīzs. |
