Galvenā atšķirība - Virsgrāmata pret izmēģinājuma atlikumu
Virsgrāmatas un izmēģinājuma bilances sagatavošana ir divas galvenās darbības grāmatvedības ciklā, kas nepieciešamas gada beigu finanšu pārskatu sagatavošanai. Galvenā atšķirība starp virsgrāmatu un izmēģinājuma bilanci ir tā, ka virsgrāmata ir kontu kopa, kurā ir ietvertas detalizētas veiktās transakcijas, savukārt izmēģinājuma bilance ir pārskats, kas reģistrē virsgrāmatas beigu atlikumus.
Kas ir virsgrāmata
Virsgrāmata ir galvenā kontu kopa, kurā tiek reģistrēti visi finanšu gada laikā veiktie darījumi. Virsgrāmatas informācija tiek iegūta no vispārējā žurnāla, kas ir sākotnējā grāmatiņa darījumu ievadīšanai. Virsgrāmata satur visus darījumu debeta un kredīta ierakstus un ir atdalīta ar aktīvu klasēm. (Aktīvi, saistības, pašu kapitāls, ienākumi un izdevumi)
Piem. Atsevišķi aktīvu konti, piemēram, nauda, debitoru parādi, priekšapmaksas utt., tiks reģistrēti aktīvu klasifikācijā.
Liela mēroga uzņēmumiem, kur tiek veikti daudzi darījumi, lielā apjoma dēļ var nebūt ērti ievadīt visus darījumus virsgrāmatā. Tādā gadījumā atsevišķas transakcijas tiek ierakstītas “papildu virsgrāmatās”, un kopsummas tiek pārskaitītas uz kontu virsgrāmatā. Šis konts tiek saukts par “kontroles kontu”, un šeit ir reģistrēti kontu veidi, kuriem parasti ir augsts aktivitātes līmenis.
Attēls_1: Virsgrāmatas bilances piemērs
Kas ir izmēģinājuma atlikums?
Izmēģinājuma bilance ir apkopota darblapa, kurā ir iekļauti visi virsgrāmatas atlikumi noteiktā laika posmā (parasti grāmatvedības gada beigās), lai pārbaudītu virsgrāmatas atlikumu matemātisko precizitāti. Visi debeta atlikumi tiks ierakstīti vienā kolonnā, bet visi kredīta atlikumi tiks ierakstīti citā.
Izmēģinājuma bilance nodrošina visus beigu atlikumus vienā dokumentā vienā mirklī, tāpēc to ir viegli izmantot kā atsauces rīku. Tas arī palīdz atklāt vairākas iespējamās kļūdas to rašanās gadījumā un palīdz identificēt žurnāla ierakstu veidus, kas jāgrāmato, lai izlabotu konstatētās kļūdas.
Izmēģinājuma bilances galvenie mērķi un lietojumi
Izmantot kā lēmumu pieņemšanas rīku, lai nodrošinātu virsgrāmatas atlikumu matemātisko precizitāti
Ja visi darījumi par pārskata periodu ir precīzi reģistrēti, izmēģinājuma bilances debeta atlikumu summai jābūt vienādai ar kredīta atlikumu summu.
Lai atklātu un labotu kļūdas finanšu informācijas ierakstīšanā
Noteikta veida kļūdas virsgrāmatā var identificēt, izmantojot izmēģinājuma bilanci. Tie ir
- Kļūdas daļējas izlaidības dēļ (Kontos tiek ievietots tikai debeta ieraksts vai kredīta ieraksts)
- Kļūdas pārnešanai uz priekšu (beigu atlikums ir pārsūtīts nepareizi)
- Apraides kļūdas (konta kopsumma ir vairāk vai mazāk ierakstīta)
Kļūdas gadījumā summa, kas izraisa starpību, tiek ieskaitīta pagaidu kontā līdz brīdim, kad tā tiek novērsta. Ja izmēģinājuma atlikuma debeta puse pārsniedz kredīta pusi, tad starpība tiek ieskaitīta pagaidu kontā un, ja kredīta atlikums ir lielāks par debeta atlikumu, starpība tiek debetēta pagaidu kontā. Kad kļūdas ir identificētas, novērstas un izmēģinājuma atlikums ir saskaitīts, pagaidu konts tiek slēgts, jo atlikums vairs nepastāv.
Tomēr tālāk norādītie ieraksti neizraisīs izmēģinājuma bilancē neatbilstību.
- Principa kļūdas (ieraksti tiek ievietoti nepareiza veida kontā)
- Pilnīgas izlaišanas kļūdas (ieraksti kontos ir pilnībā izlaisti)
- Komisijas kļūdas (Ieraksts ir ievietots pareizajā kontā, bet nepareizajā kontā)
- Sākotnējā ieraksta kļūdas (pareizajos kontos ir iegrāmatota nepareiza summa)
- Kompensācijas kļūdas (nepareizi ieraksti divos vai vairākos kontos viens otru atceļ)
- Pilnīgas atcelšanas kļūdas (pareizā summa ir iegrāmatota pareizajos kontos, bet debeti un kredīti ir anulēti)
Kāda ir atšķirība starp virsgrāmatu un izmēģinājuma bilanci?
Virsgrāmata un izmēģinājuma bilance |
|
| Virsgrāmata ir kontu kopa, kas reģistrē visus darījumus. | Izmēģinājuma bilance ir kopsavilkums, kas atspoguļo virsgrāmatas atlikumus. |
| Mērķis | |
| Mērķis ir reģistrēt pēdējos darījumu ierakstus. | Mērķis ir pārbaudīt virsgrāmatas atlikumu matemātisko precizitāti. |
| Konta klasifikācija | |
| Tas tiek darīts atbilstoši kontu klasei | Nav kontu klasifikācijas. |
| Laika periods | |
| Šajā tiek reģistrēti darījumi pārskata gada laikā. | Tas ir sagatavots pārskata gada pēdējā dienā. |
Kopsavilkums - Virsgrāmata pret izmēģinājuma atlikumu
Lai gan agrāk grāmatvedības process bija ļoti laikietilpīgs un dārgs, tagad to var veikt ar mazāk laika un pūlēm, izmantojot automatizētu grāmatvedības programmatūru. Ir svarīgi precīzi izprast atšķirību starp virsgrāmatu un izmēģinājuma bilanci, jo abi ir svarīgi soļi gada beigu finanšu pārskatu sagatavošanā. Ja ir neatbilstības starp debeta un kredīta atlikumiem, tās ir jāizpēta un pirms finanšu pārskatu sagatavošanas jāpublicē koriģējošie ieraksti.
