Galvenā atšķirība - izmēģinājuma atlikums pret koriģēto izmēģinājuma atlikumu
Izmēģinājuma bilance un koriģētā izmēģinājuma bilance ir divi dokumenti, kas nodrošina visu virsgrāmatas kontu beigu atlikumu momentuzņēmumu. Izmēģinājuma bilance un koriģētā izmēģinājuma bilance ir sagatavota vienam laika periodam (piemēram, uz 31st 2016. gada decembri). Galvenā atšķirība starp izmēģinājuma bilanci un koriģēto izmēģinājuma bilanci ir tāda, ka koriģētais izmēģinājuma atlikums tiek sagatavots pēc korekcijas, ņemot vērā ieņēmumu uzkrājumus, izdevumu uzkrājumus, priekšapmaksas un nolietojumu.
Kas ir izmēģinājuma atlikums
Izmēģinājuma bilance ir apkopota darblapa, kurā ir iekļauti visi virsgrāmatas atlikumi konkrētā brīdī. Visi debeta atlikumi tiks ierakstīti vienā kolonnā, bet visi kredīta atlikumi tiks ierakstīti citā. Izmēģinājuma bilances sagatavošanas galvenais mērķis ir noteikt virsgrāmatas atlikumu matemātisko precizitāti.
Izmēģinājuma bilance nodrošina visus beigu atlikumus vienā dokumentā vienā mirklī; tāpēc to ir viegli izmantot kā atsauces rīku. Tas arī palīdz atklāt vairākas iespējamās kļūdas to rašanās gadījumā un palīdz noteikt, kuri žurnāla ieraksti ir jāgrāmato, lai izlabotu konstatētās kļūdas.
Kļūdas, kas ietekmē izmēģinājuma bilances neatbilstības, ir:
- Daļējas izlaišanas kļūdas - kontos tiek ievietots tikai debeta ieraksts vai kredīta ieraksts
- Apraides kļūdas - konta kopsumma ir vairāk vai mazāk ierakstīta
- Kļūdas pārsūtot uz priekšu - beigu atlikums tiek pārsūtīts nepareizi
Tomēr dažas kļūdas netiks atspoguļotas izmēģinājuma bilancē; tādēļ, pat ja izmēģinājuma atlikumi sakrīt, nevar garantēt, ka finanšu pārskati ir pilnīgi precīzi. Tālāk norādītās kļūdas netiks atspoguļotas izmēģinājuma bilancē.
- Principāla kļūdas grāmatvedībā – ieraksti tiek iegrāmatoti nepareizā konta veidā
- Kļūdas izlaiduma uzskaitē – ieraksti ir pilnībā izlaisti no pārskatiem
- Komisijas kļūdas – ieraksts ir ievietots pareizajā kontā, bet nepareizs konts
- Kļūdu kompensēšana - nepareizi ieraksti divos vai vairākos kontos viens otru atceļ
- Sākotnējā ieraksta kļūdas - pareizajos kontos ir iegrāmatota nepareiza summa
- Pilnīga ierakstu apvēršana - pareiza summa tiek iegrāmatota pareizajos kontos, bet debeti un kredīti ir apgriezti
Ja tiek konstatēta neatbilstība izmēģinājuma bilancē, ir jāizpēta atšķirība, kas to izraisījusi. Līdz brīdim, kad kļūdas tiek novērstas, summa tiek ieskaitīta pagaidu kontā. Ja izmēģinājuma atlikuma debeta daļa pārsniedz kredīta daļu, starpība tiek ieskaitīta pagaidu kontā, un, ja kredīta atlikums ir lielāks par debeta atlikumu, starpība tiek debetēta pagaidu kontā. Kad kļūdas ir identificētas, novērstas un izmēģinājuma bilance ir saskaitīta, pagaidu konts tiek slēgts, jo atlikums vairs nepastāv. Tomēr, ja kļūdas neatrasšanas dēļ pastāvēs atlikums, attiecīgais atlikums tiks parādīts kā aktīvs (debeta atlikums) vai saistības (kredīta atlikums).
Kas ir koriģētais izmēģinājuma atlikums?
Pielāgoto izmēģinājuma atlikumu var definēt kā “virsgrāmatas kontu un to kontu atlikumu sarakstu noteiktā brīdī pēc koriģējošo ierakstu grāmatošanas”. Tādējādi tas vienmēr ir jāsagatavo pēc izmēģinājuma bilances. Koriģētajā izmēģinājuma bilancē ir iekļauti šādi grāmatvedības ieraksti, kas nav iekļauti izmēģinājuma bilancē.
Ieraksti koriģētā izmēģinājuma bilancē
Ieņēmumu uzkrāšana, kas bija gūta, bet vēl nav reģistrēta
Tas rodas, pārdodot aktīvu, kad pārdošana ir pabeigta, bet klientam par to vēl nav izrakstīts rēķins.
Uzkrātie ieņēmumi A/C Dr
Ieņēmumi A/C Cr
piem.: debitoru parādi, uzkrātie procenti
Izdevumu uzkrājumi, kas radušies, bet vēl nav reģistrēti
Šie ir izdevumi, kas reģistrēti kontos pirms maksājuma veikšanas.
Izdevumi A/C Dr
Apmaksājamie izdevumi Cr
piem.: maksājamie procenti, maksājamās algas
Priekšapmaksa
Priekšapmaksa ir maksājuma nokārtošana pirms tā izpildes datuma.
Priekšapmaksas izdevumi A/C Dr
Cash A/C Cr
piem.: priekšapmaksas īres maksa
Nolietojums
Nolietojums ir bezskaidras naudas izdevumi, kas tiek atzīti, lai ņemtu vērā pamatlīdzekļu nolietošanos, atspoguļojot lietderīgās saimnieciskās lietošanas laika samazināšanos. Tiks iekasēta periodiska maksa, un šī maksa būs atkarīga no nolietojuma aprēķināšanai izmantotās metodes. Nolietojuma aprēķināšanā visbiežāk tiek izmantota taisnās līnijas metode un samazinošā bilances metode.
Pielāgota izmēģinājuma bilances izveides mērķis ir pārbaudīt matemātisko precizitāti pēc tam, kad koriģējošie ieraksti ir ievietoti uzņēmuma pārskatos. Pēc koriģētā izmēģinājuma bilances sagatavošanas finanšu atlikumi tiek izmantoti finanšu pārskatu veidošanai.
Kāda ir atšķirība starp izmēģinājuma bilanci un koriģēto izmēģinājuma bilanci?
Izmēģinājuma atlikums pret koriģēto izmēģinājuma atlikumu |
|
| Izmēģinājuma bilance ir apkopota darblapa, kurā ir iekļauti visi virsgrāmatas atlikumi konkrētā brīdī. | Pielāgots izmēģinājuma atlikums ir “virsgrāmatas kontu un to kontu atlikumu saraksts noteiktā brīdī pēc koriģējošo ierakstu grāmatošanas”. |
| Ieraksti | |
| Izmēģinājuma atlikums neietver ierakstus, kas attiecas uz uzkrātajiem izdevumiem, uzkrātajiem ieņēmumiem, priekšapmaksām un nolietojumu. | Pielāgotajā izmēģinājuma bilancē ir iekļauti ieraksti saistībā ar uzkrātajiem izdevumiem, uzkrātajiem ieņēmumiem, priekšapmaksām un nolietojumu. |
| Sagatavošanās | |
| Vispirms ir jāsagatavo izmēģinājuma atlikums. | Pielāgotais izmēģinājuma atlikums ir jāsagatavo, ievērojot izmēģinājuma bilanci. |
